中级会计考试真题及答案9辑

发布时间:2021-10-17
中级会计考试真题及答案9辑

中级会计考试真题及答案9辑 第1辑


企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品,如果纳税义务已经发生但未收到款项,确认“应交税费一应交增值税”时,应该借记的科目是( )。

A.应收账款

B.其他应收款

C.其他业务成本

D.主营业务成本

正确答案:A


现金浮游量是指由于企业提高收款效率和缩短付款时间所产生的企业账户上的现金余额和银行账户上的企业存款余额之间的差额。( )

正确答案:×
现金浮游量是指由于企业提高收款效率和延长(不是缩短)付款时间所产生的企业账户上的现金余额和银行账户上的企业存款余额之间的差额。


下列有关可转换公司债券正确的表述有( )。

A.发行的可转换公司债券,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按该项可转换公司债券包含的负债成份的面值,贷记“应付债券—可转换公司债券(面值)”科目,按权益成份的公允价值,贷记“资本公积—其他资本公积”科目,按其差额,借记或贷记“应付债券—可转换公司债券(利息调整)”科目

B.在转换为股票之前,其所包含的负债成份,对于分期付息、一次还本的债券,应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息,借记有关科目,按票面利率计算确定的应付未付利息,贷记“应付利息”科目,按其差额,借记或贷记“应付债券—可转换公司债券(利息调整)”

C.可转换公司债券持有人行使转换权利,将其持有的债券转换为股票,按可转换公司债券的余额,借记“应付债券—可转换公司债券(面值)、 (利息调整)”科目,按其权益成份的金额,借记“资本公积—其他资本公积”科目,按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额,贷记“股本”科目,按其差额,贷记“资本公积—股本溢价”科目

D.转换为股份时,按债券的账面价值结转,不确认转换损益

正确答案:ABCD


某上市公司本年度的净利润为20000万元,每股支付股利2元。预计该公司未来3年进入成长期,净利润第1年增长14%,第2年增长14%,第3年增长8%,第4年增长率下滑到5%并将持续下去。

该公司一直采用固定股利支付率政策,并打算今后继续实行该政策。该公司没有增发普通股和发行优先股的计划。

要求:

(1)假设投资人要求的报酬率为9%,计算股票的价值(精确到0.01元);

(2)如果股票的价格为55.55元,计算股票的预期报酬率(精确到1%)。

正确答案:

(1)第1年每股股利=2×(1+14%)=2.28(元) 第2年每股股利=2.28×(1+14%)=2.6(元)
第3年每股股利=2.6×(1+8%)=2.81(元)
第4年每股股利=2.81×(1+5%)=2.95(元)
股票价值计算方法一:
P=2.28×(P/F,9%,1)+2.6×(P/F,9%,2)+2.81/(9%-5%)×(P/F,9%,2)=63.41(元)
股票价值计算方法二:
P=2.28×(P/F,9%,1)+2.6×(P/F,9%,2)+2.81×(P/F,9%,3)+2.81×(1+5%)/(9%-5%)×(P/F,9%,3)=63.41(元)
(2)由于按9%的预期报酬率计算,其股票价值为63.41元,所以市价为55.55元时预期报酬率应该高于9%,故用10%开始测试:
P=2.28×(P/F,10%,1)+2.6×(P/F,10%,2)+2.81/(10%-5%)×(P/F,10%,2)=50.67(元)
所以,9%<预期报酬率<10%,采用内插法:
(预期报酬率-9%)/(10%-9%)=(55.55-63.41)/(50.67-63.41)
因此,预期报酬率为9.62%。
【思路点拨】做此题的关键是判断以第2年年末为分段点还是以第3年年末为分段点,从上述计算可以看出两种方法的结果是相同的,显然方法一,即以第2年年末为分段点计算起来相对简便些。


华丽股份有限公司(以下简称华丽公司)为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17% 。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积(假定不考虑计提法定公益金),2×3年的财务会计报告于20×4年4月10日经批准对外报出。该公司20×3年12月31日编制的资产负责表(简表)、利润及利润分配表(简表)如下:

资产负债表(简表)

编制单位:华丽公司20×3年I2月31日 单位:万元

资 产 年初数

年末数

负债和股东权益

年初数

年末数

流动资产:

流动负债

货币资金

100

350

短期借款

200

200

应收账款净额

500

300

应付账款

500

400

存货净额

900

1000

应交税金

50

50

待摊费用

0

0

其他应付款

0

20

流动资产合计

1500

1650

流动负债合计

750

670

长期投资

长期负债:

长期股权投资净额

550

560

长期借款

100

106

长期债权投资净额

80

100

应付债券

500

500

长期投资合计

630

660

长期负债合计

600

606

固定资产:

负债合计

1350

1276

固定资产原价

1200

1300

股东权益

减:累计折旧

340

460

股本

1500

1500

固定资产原价

860

840

资本公积

50

50

无形资产及其他资产:

盈余公积

100

240

长期待摊费用

100

120

未分配利润

90

204

无形及其他资产合计

100

120

股东权益合计

1740

1994

资产总计

3090

3270

负债和股东权益

3090

3270

利润及利润分配表(简表)

编制单位: 华丽公司20×3年12月?? 单位:万元

项 目 上年实际数

本年累计数

一、主营业务收入

3030

4000

减:主营业务成本

1200

1500

主营业务税金及附加

60

80

二、主营业务利润

1770

2420

减:营业费用

120

100

管理费用

100

150

财务费用

50

40

三、营业利润

1500

2130

加:投资收益

10

20

营业外支出

20

0

减:营业外支出

30

0

四、利润总额

1500

2150

减:所得税

500

750

五、净利润

1000

1400

加:提取法定盈余公积

0

90

减:提取法定盈余公积

100

140

应付普通股股利

810

1146

六、未分配利润

90

204

华丽公司20×4年1月1日至4月10日发生如下事项:

(1)华丽公司从20×2年1月1日起对华贸公司投资,其投资占华贸公司股份的25% ,并具有重大影响,该项投资成本为500万元,采用成本法核算。20×4年1月1日,华丽公司根据会计制度规定,自20×3年1月1日起对该项按资改按权益法核算,并进行追溯调整。股权投资差额按10年平均摊销。

华贸公司20×2年1月1日的所有者权益为1 500万元,20×2 年度实现净利润为400i万元;20×3 年度实现净利润为500万元( 假定华贸公司实现的净利润均由投资者所享有,其实现的净利润未分配给投资者;除净利润外,所有者权益未发生其他增减变动) 。(2)20×3年12月20日,华丽公司与甲企业签订购货合同,以甲企业购入某商品,价格为10 000万元(不含增值税)。12月30日,鉴于乙企业的同种商品价格更加优惠,华丽公司改从乙企业购入该种商品。为此,甲企业根据合同规定于20×3年12日31日要求华丽公司支付违约金120万元。华丽公司在编制20×3 年度会计报表时,未预计该事项可能造成的损失。双方于20×4年1月5日达成协议,由华丽公司支付给甲企业100万元违约金,该款项尚未支付。

(3)华丽公司20×4年1月5日销售的产品,因质量问题被客户退货,并同时收到退回的原开出的增值税专用发票。退回的产品已入库,其售价为300万元(不含增值税)销售成本为120万元。

(4)华丽公司20×4年3月2日收到通知,被告知某企业已破产清算,估计该企业所欠华丽公司的200万元账款全部无法收回。该企业因长期经营不善,连续发生巨额亏损,20×3年12月31日已资不抵债。华丽公司在20×3年12同31日对该笔应收账款计提了40 %的坏账准备 。

要求:

(1)编制上述(2)(3)(4)项事项与20×3 年度会计报表有关的调整分录( 要求写出租关科目的明细科目。涉及调整盈余公积内容的,应分别每笔事项编制调整分录,上述调整分录均不考虑所得税调整因素 ) 。

(2)根据上述经济业务,调整20×3 年度已编制的资产负债表的年初、年末有关项目的数据,以及利润及利润分配表的有关数据,并将需要调整部分的报表项目调整后的金额填入下列空表内。

(答案中的金额单位用万元表示)

调整后的资产负债表部分项目(略,)

调整后的利润区利润分配表部分项目(略)

正确答案:
(1)编制20×3年度会计报表有关的调整分录 
对于事项(2)的会计处理: 
借:以前年度损益调整——营业外支出100  
  贷:其他应付款100  
借:利润分配——未分配利润 100  
  贷:以前年度损益调整 100  
借:盈余公积10  
  贷:利润分配——未分配利润 10  
对于事项(3)不需作调整分录。  
对于事项(4)的会计处理:  
借:以前年度损益调整——管理费用 120  
  贷:坏账准备 120[200×(1一40%)]  
借:利润分配——未分配利润120  
  贷:以前年度损益调整 120  
借:盈余公积 12  
  贷:利润分配——未分配利润12  
(2)调整20×3年度会计报表的有关数据 
调整后的资产负债表部分项目      单位:万元 

项 目

调整后年初数

调整后年末数

应收账款净额

×

180

长期股权投资净额

637.50

760

其他应付款

×

120

盈余公积

108.75

238

未分配利润

168.75

186

 调整后的利润及利润分配表部分项目         单位:万元 

项 目

调整后上年实际数

调整后本年累计数

管理费用

×

270

投资收益

97.50

132.5

营业外支出

×

100

提取法定盈余公积

108.75

129.25

未分配利润

168.75

186

 


下列有关债务重组的会计处理方法,不正确的有( )。

A.以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或有应付金额,将来应付金额一定大于将来应收金额

B.以非现金资产清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值之间的差额,计入当期损益,不确认转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额

C.将债务转为资本的,债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本),股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额计入当期损益.重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额,计入当期损益

D.如果债权人受让涉及多项非现金资产.应在计算确定的入账价值范围内。按公允价值的相对比例确定各项非现金资产的入账价值

正确答案:ABCD
【解析】A选项,以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或有应付金额,该或有应付金额符合《企业会计准则第13号——或有事项》中有关预计负债确认条件的,债务人应将该或有应付金额确认为预计负债。而债权人不应确认或有应收金额。将来应付金额与将来应收金额相等。B选项,以非现金资产清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额,计入当期营业外收入。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额,计入当期损益。C选项,将债务转为资本的,债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本),股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积。重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额,计入当期损益。D选项,以多项非现金资产清偿债务的,债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账,不需要按公允价值的相对比例确定各非现金资产的入账价值。


下列各项中,权益法下会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有( )。

A.确认长期股权投资减值损失

B.投资持有期间被投资单位实现净利润

C.投资持有期间被投资单位提取盈余公积

D.投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利

正确答案:ABD
解析:权益法下,确认减值损失会导致长期股权投资账面价值减少,实现净利润会导致长期股权投资账面价值增加,宣告发放现金股利会导致长期股权投资账面价值减少。而提取盈余公积不影响被投资单位所有者权益总额的变动,就不影响长期股权投资账面价值的变动。


中级会计考试真题及答案9辑 第2辑


丙、丁两公司签订一份价值100万元的购销合同,双方在合同中约定违约金为总价款的l5%。后因丙公司违约,丁公司虽及时采取措施,但仍发生20万元的实际损失。丁公司依法要求的违约金最大数额是( )万元。

A.5

B.15

C.20

D.10

正确答案:C
本题考核点为承担违约责任时违约金的规定。根据《合同法》的规定,约定的违约金低于造成的损失的,合同当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以增加。当事人就延迟履行约定违约金的,违约方支付违约金后,还应当履行债务。在本题中,由于当事人丙违约,给丁造成的实际损失为20万元,高于双方约定的违约金,因此丁可以请求人民法院或者仲裁机构予以增加违约金数额。


2003年1月10日,A公司销售一批材料给B公司,同时收到B公司签发并承兑的一张面值为100 000元、年利率为7%、6个月期限、到期还本付息的票据。7月10日 ,B公司发生财务困难,无法承兑票据,经双方协议,A公司同意B公司用一台设备抵偿该应收票据。该设备历史成本为120 000元,累计折旧为30 000元,评估确认的原价为120 000元,评估确认的净价为95 000元。假定设备于7月11日运往A公司,不考虑有关税费,债务人应确认的资本公积为( )元。

A.5 000

B.9 500

C.5 500

D.13 500

正确答案:D
解析:债务人B公司应确认的资本公积=[100 000×(1+7%/2)-(120 000-30 000)]元=13 500元


某省一体育器材公司于 2003 年 10 月向本省某运动员奖励住宅一套,市价格 80 万元。该运动员随后以 70 万元的价格将奖励住宅出售,当地契税适用税率为 3 %,该运动员应缴纳的契税为( )万元。

A.2.4

B.2.1

C.4.5

D.0

正确答案:A


2009年12月,乙公司的一台设备达到预定可使用状态,账面原价为800万元,预计可使用5年,预计净残值为50万元,按双倍余额递减法计提折旧;2012年末核查该台设备,首次计提减值准备40万元,并预计其尚可使用年限为2年,预计净残值为20万元,自2013年起改用年限平均法计提折旧。则2013年该台设备应计提的折旧额为( )万元。

A.53.12

B.56.4

C.60.8

D.76

正确答案:B
解析:本题考核固定资产后续计量。2010年计提的折旧=800×2/5=320(万元),2011年计提折旧=(800-320)×2/5=192(万元),2012年计提的折旧=(800-320-192)×2/5=115.2(万元);2012年末该项固定资产的账面价值=800-320-192-115.2-40=1 32.8(万元);2013年应计提的折旧=(132.8-20)/2=56.4(万元)。


代理人以被代理人的名义与自己进行民事活动,以下说法正确的有( )。

A、其行为属于滥用代理权

B、经过被代理人追认后该行为有效

C、其行为无效

D、其行为效力待定

正确答案:ABD
答案解析:《民法总则》规定:代理人不得以被代理人的名义与自己实施民事法律行为,但是被代理人同意或者追认的除外。因此该行为效力待定,选项C错误。


甲公司的财务经理在复核2010年度财务报表时,对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断:

(1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响,2010年1月1日,甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产,并将其作为会计估计变更采用未来适用法进行会计处理。2010年1月1日,甲公司所持有乙公司股票共计100万股,系2009年1月5日以每股12元的价格购入,支付价款1200万元,另支付相关交易费用2万元。2009年12月31日,乙公司股票的市场价格为每股11元。甲公司估计该股票价格下降属于暂时性下跌。

2010年12月31日,甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量,并将其公允价值变动计入了所有者权益。2010年12月31日,乙公司股票的市场价格为每股10元。

(2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响,从2010年1月1日起,甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式,并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房,于2008年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租,成本为8500万元。

2010年度,甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧,并将其计入当期损益。

在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下,甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧,出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧,预计使用寿命为25年,预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下,甲公司出租厂房各年末的公允价值如下:2008年12月31日为8500万元;2009年12月31日为8000万元;2010年12月31日为7000万元。

(3)2010年1月1日,甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券10万张,支付价款1000万元。该债券每张面值100元,期限为3年,票面年利率为6%,利息于每年年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资,2010年12月31日,甲公司将所持有丙公司债券的50%予以转让,收到款项505万元,并将剩余债券重分类为可供出售金融资产,并按剩余债券的账面价值作为可供出售金融资产的入账价值。在重分类日剩余债券的公允价值为505万元。除丙公司债券投资外,甲公司未持有其他公司的债券。

(4)2010年1月1日,甲公司购入丁上市公司首次公开发行的5%有表决权股份,共500万股,实际支付价款2000万元,另支付相关税费4万元,该股份的限售期为12个月(2010年10月1日至2011年9月30日)。除规定具有限售期的股份外,丁上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易。甲公司对丁上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司没有将该股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的意图,将该项股票投资分类确认为长期股权投资,并采用成本法进行核算。2010年12月312日丁上市公司股票每股市价为5元。

(5)2010年1月1日,甲公司用银行存款购入戊公司5%股权,,实际支付价款200万元,不考虑相关税费,对戊公司不具有重大影响,该股权投资没有活跃交易市场、公允价值不能可靠计量。甲公司将取得戊公司股权投资确认为长期股权投资,并采用权益法进行后续计量。2010年戊公司实现净利润200万元,分配利润100万元。甲公司2010年确认投资收益10万元,调整长期股权投资5万元。

甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。假定不考虑所得税及其他因素。

要求:

(1)根据资料(1),判断甲公司2010年1月1日将持有乙公司股票重分类的会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,请说出2010年度正确的做法。

(2)根据资料(2),判断甲公司2010年1月1日变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,请说出2010年度正确的做法。

(3)根据资料(3)判断甲公司2010年12月31日将剩余的丙公司债券划分为可供出售金融资产的会计处理是否正确,并说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,请说出2010年度正确的做法。

(4)根据资料(4),判断甲公司对丁上市公司股票的分类是否正确,并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确,请说出2010年度正确的做法。

(5)根据资料(5),判断甲公司对丁上市公司股票的分类是否正确,并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确,请说出2010年度正确的做法。

正确答案:

答:(1)甲公司将持有的乙公司股票进行重分类作为会计估计变更采用未来适用法的会计处理不正确。
理由:交易性金融资产与其他金融资产不能重分类。
2010年持有的乙公司股票应仍作为交易性金融资产核实。
正确的会计处理为:
借:公允价值变动损益                                      100
贷:交易性金融资产-公允价值变动                          100
(2)甲公司变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理不正确。
理由:投资性房地产后续计量不可以从公允价值模式变更为成本模式。
投资性房地产应仍采用公允价值模式后续计量。
正确的会计处理为:
借:公允价值变动损益                           1000
贷:投资性房地产-公允价值变动                 1000
(3)甲公司将剩余丙公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理正确,但按剩余债券的账面价值作为入账价值的会计处理不正确。
理由:甲公司因持有至到期投资出售部分的余额较大,且不属于企业会计准则中所允许的例外情况,使该投资的剩余部分不再适合规划分为持有至到期投资,应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产,并以公允价值进行后续计量。重分类日,该投资剩余部分的账面价值与其公允价值的差额计入所有者权益,在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出,计入当期损益。
正确的会计处理为:
借:银行存款                                          505
贷:持有至到期投资-成本                              500
    投资收益                                             5
借:可供出售金融资产                                  505
贷:持有至到期投资-成本                               500
     资本公积-其他资本公积                               5
(4)甲公司持有丁上市公司股份的分类不正确。
理由:根据长期股权投资会计准则的规定,企业持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资,应当作为长期股权投资。企业持有上市公司限售股权,如果对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响,应当按照金融工具确认和计量会计准则的规定,将该限售股权划分为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(或交易性金融资产)。因甲公司没有将该股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的意图,所以应将其划分为可供出售金融资产。
正确的会计处理为:
借:可供出售金融资产-成本                                     2 004
贷:银行存款                                                   2 004
 借:可供出售金融资产-公允价值变动                          496
贷:资本公积-其他资本公积                                 496
(5)甲公司对戊公司股权投资后续计量的会计处理不正确。
      理由:甲公司对戊公司无重大影响,不能采用权益法核算,应采用成本法核算。
     正确的会计处理为:
      借:长期股权投资                              200
         贷:银行存款                               200
      借:应收股利                                    5
         贷:投资收益                                 5
       借:银行存款                                   5
           贷:应收股利                               5

 

 


甲公司系增值税一般纳税人,2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下:资料一:2012年12月5日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元,增值税税额为850万元。资料二:2012年12月31日,该设备投入使用,预计使用年限为5年,净残值为50万元,采用年数总和法按年计提折旧。资料三:2014年12月31日,该设备出现减值迹象,预计未来现金流量的现值为1500万元,公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元,仍采用年数总和法按年计提折旧。资料四:2015年12月31日,甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元,增值税税额为153万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用2万元。假定不考虑其他因素。要求:(1)编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。(2)分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额(3)计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。(4)计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额,并编制相关会计分录。(5)编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。

正确答案:

(1)甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录为:
借:固定资产5000
应交税费——应交增值税(进项税额)850
贷:银行存款5850
(2)甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×5/15=1650(万元);
甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×4/15=1320(万元)。
(3)甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5000-1650-1320)-1800=230(万元)。
会计分录:
借:资产减值损失230
贷:固定资产减值准备230
(4)甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额=(1800-30)×3/6=885(万元)。
会计分录:
借:制造费用885
贷:累计折旧885
(5)
借:固定资产清理915
固定资产减值准备230
累计折旧3855(1650+1320+885)
贷:固定资产5000
借:固定资产清理2
贷:银行存款2
借:银行存款1053
贷:固定资产清理900
应交税费——应交增值税(销项税额)153
借:营业外支出——处置非流动资产损失17
贷:固定资产清理17


中级会计考试真题及答案9辑 第3辑


2×10年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元,另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2×10年1月1日,系分期付息、到期还本债券,期限为5年,票面年利率为5%,年实际利率为4%,每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素,该持有至到期投资2×10年12月31日的账面价值为( )万元。

A.2062.14

B.2068.98

C.2072.54

D.2083.43

正确答案:C
解析:该持有至到期投资2×10年12月31日的账面价值=(2078.98+10)×(1+4%)- 2000×5%=2072.54(万元)。


关于固定股利支付率政策,下列说法不正确的是( )。

A.容易使公司面临较大的财务压力

B.缺乏财务弹性

C.合适的固定股利支付率的确定难度大

D.适用于发展和财务状况不稳定的公司

正确答案:D
固定股利支付率政策的缺点包括:(1)传递的信息容易成为公司的不利因素;(2)容易使公司面临较大的财务压力;(3)缺乏财务弹性;(4)合适的固定股利支付率的确定难度大。由于公司每年面临的投资机会、筹资渠道都不同,一成不变地奉行一种按固定比率发放股利政策的公司在实际中并不多见,固定股利支付率政策只是比较适用于那些处于稳定发展且财务状况也较稳定的公司。


下列各项中,属于《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》所规范的金融资产的有( )。

A.持有至到期的国债

B.发行的债券

C.应收股利

D.对子公司的股权投资

正确答案:AC
发行的债券属于企业的负债;对子公司的股权投资属于长期股权投资范围。


已知某企业拟投资三个项目,其相关资料如下:

(1)甲方案的税后净现金流量为:NCF。一1 000万元,NCF,一0万元,NCFz:。一250

万元。

(2)乙方案的资料如下:

项目原始投资1000万元,其中:固定资产投资650万元,流动资金投资100万元,其余为无形资产投资。该项目建设期为2年,经营期为10年。除流动资金投资在第2年末投入外,其余投资均于建设起点一次投入。固定资产的寿命期为10年,按直线法折旧,期满有50万元的净残值;无形资产投资从投产年份起分10年摊销完毕;流动资金于终结点一次收回。

预计项目投产后,每年发生的相关营业收入为800万元,每年预计外购原材料、燃料和动力费100万元,职工薪酬120万元,其他费用50万元。企业适用的增值税税率为17%,城建税税率为7%,教育费附加率为30A。该企业不交纳营业税和消费税。

(3)丙方案的现金流量资料如下表所示:

单位:万元

时间 O

1

2

3

4

5

6

10

11

原始投资

500

500

O

O

O

0

O

O

1 000

息税前利润?(1一所得税率)

O

O

172

172

172

182

182

182

1 790

年折旧、摊销额

0

O

78

78

78

72

72

72

738

回收额

O

O

0

0

0

O

0

280

280

税后净现金流量

(A)

(B)

累计税后净现金流量

(C)

该企业所得税税率为25%,设定折现率为10%o。假设三个方案利息费用均为零。

要求:

(1)指出甲方案项目计算期。

(2)计算乙方案的下列指标:

①投产后各年的经营成本;

②投产后各年不包括财务费用的总成本费用(不含营业税金及附加);

③投产后各年应交增值税和各年的营业税金及附加;

④投产后各年的息税前利润;

⑤各年所得税后净现金流量。

(3)根据上表的数据,写出表中用字母表示的丙方案相关税后净现金流量和累计税后净现金流量,并指出该方案的资金投入方式。

(4)计算甲、乙、丙方案的静态投资回收期(所得税后)。

(5)计算甲、乙两个方案的净现值(假设行业基准折现率为10%),并据此评价甲、乙两方案的财务可行性。

(6)假定丙方案的年等额净回收额为100万元,用年等额净回收额法为企业作出项目投资的决策。

(7)按计算期统一法的最短计算期法计算乙方案调整后的净现值

正确答案:



根据《合同法》的规定,当事人一方因不可抗力的原因不能履行合同规定的义务时,可以部分或全部免除违约责任应当具备的条件有( )。

A.及时向对方通报不能履行或需要延期履行、部分履行的理由

B.经对方当事人同意

C.经上级主管机关批准

D.在合理期限内提供证明

正确答案:AD


在资本化期间内,外币专门借款和一般借款的本金及利息的汇兑差额均应予以资本化( )。

正确答案:×
在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化,一般借款本金及利息的汇总差额应费用化。


持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大,且不属于例外情况,使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的,企业应当将该投资的剩余部分重分类为交易性金融资产,并以公允价值进行后续计量。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B


中级会计考试真题及答案9辑 第4辑


(5)根据净现值指标评价上述四个方案的财务可行性。XYZ公司从规避风险的角度考虑,应优先选择哪个投资项目?

正确答案:

  (5)因为甲方案的净现值小于零,乙方案、丙方案和丁方案的净现值期望值均大于零,所以甲方案不具备财务可行性,其余三个方案均具有财务可行性。

  因为在乙丙丁三个方案中,丙方案的风险最小(或净现值的标准离差率最低),所以XYZ公司的决策者应优先考虑选择丙投资项目。


下列各项中,不属于会计估计变更的是( )。

A.确定某固定资产折旧年限为 5 年

B.将固定资产折旧年限由 10 年变更为 6 年

C.将固定资产净残值率由5% 变更为 3%

D.将固定资产折旧方法由直线法变更为年数总和法

正确答案:A
确定某固定资产折旧年限为 5 年,属于日常业务,不属于会计估计变更;其余三项属于会计估计变更。  


某企业2007年6月20日自行建造的一条生产线投入使用,该生产线建造成本为640万元,预计使用年限为5年,预计净残值为40万元,采用年数总和法计提折旧,2007年12月31日该生产线的可收回金额为500万元,2007年 12月31日考虑减值准备后的该生产线的账面价值为( )万元。

A.40

B.220

C.500

D.620

正确答案:C
解析:2007年该生产线计提的折旧额=(640-40)×5/15÷2=100万元, 2007年12月31日计提减值准备前的账面价值=640-100=540万元,应计提减值准备=540-500=40万元,考虑减值准备后的该生产线的账面价值为500万元。


公司变更住所的,应当在迁入新住所之日起30日内申请变更登记,并提交新住所使用证明。 ( )

正确答案:×

本题考核公司变更登记的规定。公司变更住所的,应当在迁入新住所前申请变更登记。


A公司以一台设备交换B公司的一项无形资产,该设备账面原价为30万元,累计折旧为7.50万元,公允价值为18万元;无形资产的账面价值和公允价值均为23.25万元。A公司另行向B公司支付现金5.25万元,则该交换不能确认为非货币性资产交换。( )

正确答案:×
【解析】5.25/(5.25+18)=22.58%<25%,应判断为非货币性资产交换。


下列各项资产减值准备中,在相应资产的持有期间内可以转回的是( )。

A.固定资产减值准备

B.递延所得税资产减值准备

C.商誉减值准备

D.长期股权投资减值准备

正确答案:B
【答案】B
【解析】固定资产减值准备.商誉减值准备.长期股权投资减值准备不得转回;会计准则规定,递延所得税资产的账面价值减记以后,继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异,使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的,应相应恢复递延所得税资产的账面价值,所以递延所得税资产减值准备可以转回。


用于评价企业获利能力的总资产报酬率指标中的“报酬”是指( )。

A.息税前利润

B.营业利润

C.利润总额

D.净利润

正确答案:A
总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额=息税前利润/平均资产总额因此,总资产报酬率指标中的“报酬”是指息税前利润。


中级会计考试真题及答案9辑 第5辑


下列各财务管理目标中,可能导致企业短期财务决策倾向的是( )。

A.利润最大化

B.企业价值最大化

C.股东财富最大化

D.相关者利益最大化

正确答案:A
解析:本题考核利润最大化的缺点。由于利润指标通常按年计算,企业决策也往往会服务于年度指标的完成或实现,所以可能导致企业短期财务决策倾向,影响企业长远发展。


下列各项中,属于企业计算稀释每股收益时应当考虑的潜在普通股有( )。

A.认股权证

B.股份期权

C.公司债券

D.可转换公司债券

正确答案:ABD


企业的一幢4层建筑物,第1、2层出租给本企业职工居住,第3、4层作为办公区使用,并且该建筑物的各层均能够单独计量和出售,这种情况下,企业应将第1、2层确认为投资性房地产。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:本题考核投资性房地产的确认。企业出租给本企业职工居住的宿舍,属于间接为企业自身的生产经营服务,具有自用的性质,不属于投资性房地产,所以企业不应将该办公楼的第1、2层确认为投资性房地产,而应作为企业的固定资产核算。


对于应收账款周转率的计算,下列说法正确的有( )。

A.公式中的应收账款不包括“应收票据”

B.只能按照年初和年末应收账款余额来计算应收账款平均占用额

C.分子分母的数据在时间口径上要一致

D.公式中的应收账款包括“应收票据”

正确答案:CD


根据企业国有资产管理法律制度的规定,企业有下列行为之一的,应当对相关资产进行评估( )。

A.整体或者部分改建为有限责任公司或者股份有限公司

B.整体资产或者部分资产租赁给非国有单位

C.接受非国有单位以非货币资产出资

D.接受非国有单位以非货币资产抵债

正确答案:ABCD
本题旨在考查应当进行企业国有资产评估的行为。企业有下列行为之一的,应当对相关资产进行评估:(1)整体或者部分改建为有限责任公司或者股份有限公司;(2)以非货币资产对外投资;(3)合并、分立、破产、解散;(4)非上市公司国有股东股权比例变动;(5)产权转让;(6)资产转让、置换;(7)整体资产或者部分资产租赁给非国有单位;(8)以非货币资产偿还债务;(9)资产涉讼;(10)收购非国有单位的资产;(11)接受非国有单位以非货币资产出资;(12)接受非国有单位以非货币资产抵债;(13)法律、行政法规规定的其他
需要进行资产评估的事项。故本题应选A、B、C、D项。


某企业2010年6月20日自行建造的一条生产线投入使用,该生产线建造成本为740万元,预计使用年限为5年,预计净残值为20万元,采用年数总和法计提折旧,2010年12月31日该生产线的可收回金额为600万元,2010年12月31日考虑减值准备后的该生产线的账面价值为( )万元。

A.20

B.120

C.600

D.620

正确答案:C
2010年该生产线应计提的折旧额:(740-20)×5/15÷2=120(万元),2010年12月31日计提减值准备前的账面价值=740-120 =620(万元),应计提减值准备=620-600=20(万元),考虑减值准备后的该生产线的账面价值为600万元。


公司变更住所的,应当在迁入新住所之日起30日内申请变更登记,并提交新住所使用证明。 ( )

正确答案:×

本题考核公司变更登记的规定。公司变更住所的,应当在迁入新住所前申请变更登记。


中级会计考试真题及答案9辑 第6辑


封闭式基金在二级市场上的竞价交易,其交易价格由供求关系和基金业绩决定,围绕着( )上下波动。

A.基金认购价

B.基金赎回价

C.基金单位净值

D.基金总资产的价值

正确答案:C
封闭式基金在二级市场上的竞价交易,其交易价格由供求关系和基金业绩决定,围绕着基金单位净值上下波动;开放式基金的柜台交易价格则完全以基金单位净值为基础,通常采用两种报价形式:认购价(卖出价)和赎回价(买入价)。


证券公司违反《证券法》的规定,应承担民事赔偿责任和缴纳罚款的,其财产不足以同时支付时,应先缴纳罚款。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:本题考核违反证券法责任的承担。根据规定,违反《证券法》的规定,应同时承担缴纳罚款、罚金和民事赔偿责任,其财产不足以同时支付的,应当先承担民事赔偿责任。


根据外国投资者并购境内企业的有关规定,下列各项中,并购一方当事人可以向商务部和国家工商行政管理总局申请审查豁免的是( )。

A.可以改善市场公平竞争条件的

B.重组亏损企业并保障就业的

C.引进先进技术和管理人才并能提高企业国际竞争力的

D.可以改善环境的

正确答案:ABCD
有下列情况之一的并购,并购一方当事人可以向商务部和国家工商行政管理总局申请审查豁免;(1)可以改善市场公平竞争条件的;(2)重组亏损企业并保障就业的;(3)引进先进技术和管理人才并能提高企业国际竞争力的;(4)可以改善环境的。


剩余股利政策依据的股利理论是(股利无关论)。

正确答案:
(股利无关论)


下列资金结构调整的方法中,属于减量调整的是( )。

A.债转股

B.发行新债

C.提前归还借款

D.增发新股偿还债务

正确答案:C
AD属于存量调整;B属于增量调整。


对可能给企业带来灾难性损失的项目,企业应主动采取合资、联营和联合开发等措施,以规避风险。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:规避风险的例子包括:拒绝与不守信用的厂商业务往来;放弃可能明显导致亏损的投资项目;新产品在试制阶段发现诸多问题而果断停止试制。合资、联营和联合开发等属于转移风险的措施。


企业为增加对外投资而产生的追加筹资的动机为( )。

A.设立性筹资动机

B.扩张性筹资动机

C.混合性筹资动机

D.调整性筹资动机

正确答案:B
企业为扩大生产经营规模或增加对外投资而产生的追加筹资的动机为扩张性筹资动机。


中级会计考试真题及答案9辑 第7辑


甲、乙、丙设立一合伙企业,约定损益的分配和分担比例为4:3:3.该企业欠丁5万元,无力清偿。债权人丁的下列做法中,正确的有( )。

A.要求甲、乙、丙分别清偿2万元、1.5万元、1.5万元

B.要求甲、乙、丙分别清偿2万元、2万元、1万元

C.要求甲、乙分别清偿2万元、3万元

D.要求甲清偿5万元

正确答案:ABCD
根据规定,债权人可以按照自己确定的比例向合伙人分别要求清偿或者要求某个合伙人清偿全部债务,因此,以上四项均符合规定。


下列情形中,采购人可以邀请招标方式采购的是( )。

A.具有特殊性,只能从有限范围的供应商处采购的

B.技术复杂或者性质特殊,不能确定详细规格或者具体要求的

C.采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的

D.招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的

正确答案:AC
选项BD适用竞争性谈判方式。


固定资产原值的内容不包括( )。

A.固定资产投资

B.固定资产投资方向调节税

C.资本化利息

D.折旧

正确答案:D
解析:固定资产原值=固定资产投资+固定资产投资方向调节税+资本化利息


编制2005年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。

正确答案:
51.借:在建工程 728.06
累计折旧 275.5
固定资产减值准备 185.64
贷:固定资产 1 189.2


根据财务管理理论,按照三阶段模型估算的普通股价值,等于股利高速增长阶段现值、股利固定增长阶段现值和股利固定不变阶段现值之和。( )

正确答案:√
「解析」按照三阶段模型估算的普通股价值=股利高速增长阶段现值+股利固定增长阶段现值+股利固定不变阶段现值。


某公司有两个利润中心,甲利润中心生产的半成品既可以出售,也可以继续加工为产成品。甲利润中心的最大年产量为80000件,全年最大外销量为60000件,单价50元,单位变动成本为35元。双方按双重价格进行内部转移,则甲乙利润中心在结算时可以使用的内部转移价格有( )。

A.甲利润中心售价为35元,乙利润中心买价为50元

B.甲利润中心售价为40元,乙利润中心买价为35元

C.甲利润中心售价为40元,乙利润中心买价为50元

D.甲利润中心售价为50元,乙利润中心买价为35元

正确答案:BD
解析:本题考核的是双重价格的形式,一是双重市场价格,二是双重转移价格。双重价格的目的是调动双方的积极性,因而分别选用对双方最有利的价格。选项AC中,购买方的价格高于供应方的价格,显然不合理。


当事人订立合同后合并的,由合并后的法人或者其他组织行使合同权利,履行合同义务。()

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


中级会计考试真题及答案9辑 第8辑


根据我国《企业破产法(试行)》的规定,债权人和债务人提出破产申请时,应当向人民法院提供有关证据材料。下列各项中,属于债权人应当向人民法院提供的证据材料有( )。

A.债权性质及数额

B.有关债权财产担保的证据

C.债务人不能清偿到期债务的证据

D.债权清册和债务清册

正确答案:ABC


合伙企业清算时,合伙企业的财产在支付清算费用后,应首先清偿合伙企业( )。

A.所欠税款

B.所欠企业职工工资和社会保险费用、法定补偿金

C.所欠银行的贷款

D.所欠其他公司的货款

正确答案:B
本题考核合伙企业的债务清偿顺序。根据《合伙企业法》的规定,合伙企业财产在支付清算费用和职工工资、社会保险费用、法定补偿金以及缴纳所欠税款、清偿债务后的剩余财产,依照《合伙企业法》的相关规定进行分配。


以下关于激进的流动资产融资战略表述中,错误的是( )。

A.公司以长期负债和权益为全部固定资产融资

B.一部分永久性流动资产使用短期融资方式融资

C.一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资

D.短期融资方式支持了部分临时性流动资产

正确答案:D


相对于公募债券而言,私募债券的主要缺点是( )。

A.发行费用较高

B.流通性较差

C.限制条件较多

D.发行时间较长

正确答案:B
本题的考点私募证券和公募证券的比较,私募债券手续简单,节约发行时间和发行费用;但筹资数量有限,流通性较差,不利于提高发行人的社会信誉。 


丙公司以公允价值为600万元的设备换入丁公司公允价值为480万元的长期股权投资,另从丁公司收取现金120万元。丙公司换出设备的账面原价为1 000万元,已计提折旧150万元,已计提减值准备60万元;在清理过程中发生清理费用10万元。丁公司换出长期股权投资的账面余额为450万元,未计提减值准备。假定不考虑相关税费,丙公司换入长期股权投资的入账价值为( )万元。

A.790

B.670

C.450

D.642

正确答案:D
解析:补价所占比重=120/600=20%,属于非货币性交易。丙公司应确认的收益=补价-(补价/换出资产公允价值×换出资产账面价值)-(补价/换出资产公允价值X应交的税金及教育费附加)=120-[120/600×(1 000-150-60)]-(120/600×0)=-38万元(计入营业外支出);长期股权投资的入账价值=(1 000-150-60)+10-120 -38=642(万元)。


法律对利润分配进行超额累积利润约束的主要原因是( )。

A.避免资本结构失调

B.防止股东避税

C.帮助股东避税

D.避免公司逃税

正确答案:B


MM理论认为企业价值不受有无负债以及负债程度的影响。 ( )

正确答案:×
MM理论认为,在没有企业和个人所得税的情况下,企业价值不受有无负债以及负债程度的影响。但是在考虑所得税的情况下,负债越多企业价值越大。


中级会计考试真题及答案9辑 第9辑


其他条件不变的情况下,如果企业过度提高现金比率,可能导致的结果是( )。

A.财务风险加大

B.获得能力提高

C.营运效率提高

D.机会成本增加

正确答案:D


某企业全年需要A材料24000吨,每次的订货成本为400元,每吨材料年储存成本12元,单价为200元,则达到经济订货批量时平均占用资金为( )元。

A.300000

B.400000

C.600000

D.120000

正确答案:B
解析:经济批量
达到经济订货批量时平均占用资金=(4000/2)×200=400000(元);


财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算,因此称为总预算。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:A
解析:本题考核财务预算。财务预算作为全面预算体系的最后环节,它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果,也就是说,业务预算和专门决策预算中的资料都可以用货币金额反映在财务预算内,这样一来,财务预算就成为各项业务预算和专门决策预算的整体计划,故亦称为总预算,其他预算则相应称为辅助预算或分预算。


某上市公司20×3年度财务会计报告批准报出日为20×4年4月10日。公司在20×4年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是( )。

A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元;

B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元;

C.公司董事会提出20×3年度利润分配方案为每10股送3股股票股利;

D.公司支付20×3年度财务会计报告审计费40万元。

正确答案:A
资产负债表日后事项包括两类,一类是对资产负债表日存在的状况提供进一步证据的事项:一类是资产负债表日后才发生的事项。前者称为调整事项;后者称为非调整事项。其中:B、C为非调整事项,D不是资产负债表日后事项。 


同时属于单纯固定资产投资项目和完整工业投资项目的现金流出的有( )。

A.建设投资

B.固定资产投资

C.经营成本和营业税金及附加

D.维持运营投资和调整所得税

正确答案:BC
单纯固定资产投资项目的现金流出量包括:固定资产投资、新增经营成本和增加的各项税款等内容。完整工业投资项目的现金流出量包括:建设投资、流动资金投资、经营成本、营业税金及附加、维持运营投资和调整所得税。


若包装物采用一次摊销法核算,当出借的包装物不能继续使用而报废时,应将其残值( )。

A.记入营业外支出

B.冲减营业外收入

C.冲减营业费用

D.冲减其他业务支出

正确答案:C
 当出借的包装物不能继续使用而报废时,应将其残料价值贷记“营业费用”账户。


下列不属于企业资金需要量预测方法的是( )。

A.因素分析法

B.资金习性预测法

C.连环替代法

D.销售百分比法

正确答案:C