21年注册税务师(CTA)历年真题9卷

发布时间:2021-08-30
21年注册税务师(CTA)历年真题9卷

21年注册税务师(CTA)历年真题9卷 第1卷


甲、乙、丙三家公司共同出资设立永和有限责任公司,其中丙公司以欺骗方式出具了虚假出资证明。永和公司成立后,丙公司以永和公司的名义向B银行借款100万元,用于自己的生产经营活动。后永和公司严重亏损无力偿债。关于本案下列说法正确的是( )。

A.B银行只能要求永和公司以其全部财产偿还债务

B.B银行可以要求丙对其债务承担连带责任

C.B银行可以要求甲、乙和丙对其债务承担连带责任

D.甲和乙不能要求丙承担违约责任

正确答案:B
本题考核有限责任公司的股东责任。公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任,逃避债务,严重损害公司债权人利益的,应当对公司债务承担连带责任。B银行可以要求丙对债务承担连带责任。股东未足额缴纳出资的,除应当向公司足额缴纳外,还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任。甲和乙可以要求丙承担违约责任。


行政复议机关依法受理行政复议案件并作出行政复议决定,属于( )行政行为。

A.依职权的

B.非要式

C.外部

D.抽象

正确答案:C
明确行政行为可根据不同标准进行不同分类。以行政行为的适用与效力作用的对象范围为标准,可将行政行为分为内部行政行为与外部行政行为。外部行政行为,是指行政主体在对社会实施行政管理过程中,针对公民、法人或其他组织做出的行政行为。 


民事诉讼中,当事人未在举证期限内向人民法院提交证据材料的,( )。

A.可以逾期提交,人民法院应当组织质证

B.应当在举证期限届满之日起5日内提交,但该证据须公证

C.视为放弃举证权利

D.如果当事人变更诉讼请求的,应当在法庭辩论终结前提出

正确答案:C


下列关于在资产负债表日劳务收入确认和计量的表述中,正确的有( )。

A.企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计,应当釆用完工百分比法确认提供劳务收入

B.企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计,当期收取的合同价款应全部确认提供劳务收入

C.企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计,当期不应确认提供劳务收入

D.企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计,但已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿,应按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入

E.企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计,且已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿,不应确认提供劳务收入

正确答案:ADE
企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计,在资产负债表日应当釆用完工百分比法确认提供劳务收入,选项A正确,选项B错误;企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的,企业应正确预计已经发生的劳务成本能够得到补偿和不能得到补偿,分别进行会计处理:(1)已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的,应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入,并结转已经发生的劳务成本;(2)已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的,应将已经发生的劳务成本计入当期损益,不确认提供劳务收入。选项C错误,选项D和E正确。


对职工个人以股份形式取得的企业景化资产.下列表述正确的有( )。

A.仅作为分红依据,不拥有所有权的,不征收个人所得税

B.个人拥有所有权的,也不征收个人所得税

C.以量化资产参与企业分配而获得的股息、红利,按“利息、股息、红利”所得项目征税

D.个人将拥有所有权的量化资产股份转让时,暂缓征收个人所得税

正确答案:AC


乙企业以融资租赁方式租人固定资产,租赁开始日租赁资产的原账面价值和公允价值均为182万元,最低租赁付款额的现值为180万元,另发生运杂费8万元,安装调试费用 10万元,租赁人员差旅费2万元。该固定资产租赁期为9年,租赁期满固定资产留归承租人,同类固定资产折旧年限为10年,预计净残值为0。按照规定,在采用直线法计提折旧的情况下,该固定资产的年折旧颇为( )万元。

A.22.2

B.22

C.19.8

D.20

正确答案:D
解析:融资租人的固定资产,在确定租赁资产的折旧期间时,如果能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权,即可认为承租人拥有该项资产的全部使用寿命,因此,在本题中融资租入固定资产的折旧年限应根据同类固定资产的折旧年限来确定;同时,应按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者,再加上初始直接费用,作为租人固定资产入账价值。因此,本题中该融资租赁租人固定资产的入账成本为200万元(180+8+10+2),按照10年计提折旧,在直线法下,该固定资产应计提的年折旧额为20万元。


21年注册税务师(CTA)历年真题9卷 第2卷


该企业签订加工承揽合同时应缴纳印花税( )元。

A.600

B.360

C.90

D.750

正确答案:A


当期缴纳房产税为( )万元。

A.0

B.28.8

C.16.8

D.26.8

正确答案:A
由于是外资企业,企业全年应缴纳的房产税=0。


企业在初始确认时将某金融资产划分为( )后,不能重分类为其他类金融资产。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B.持有至到期投资

C.贷款及应收款项

D.可供出售金融资产

正确答案:A
企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产或金融负债后不能重分类为其他类金融资产或金融负债;其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。


下列表述符合我国会计准则对融资租赁规定的有( )。

A.企业应按最低租赁付款额作为固定资产的入账价值

B.企业应按租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值孰低原则记录资产的入账价值

C.租赁资产占企业资产总额的比例等于或低于 30%,企业可按最低租赁付款额作为固定资产的入账价值

D.租赁资产的入账价值与长期负债的入账价值必须一致

E.企业应按最低租赁付款额作为长期负债的入账价值

正确答案:BCE


A企业应代收代缴消费税( )万元。

A.38.29

B.39.86

C.43.29

D.44.85

正确答案:D


下列各项中,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有( )。

A.取得销售许可证满3年仍未销售完毕的

B.取得的销售收入占该项目收入总额50%以上的

C.申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

D.转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积85%以上的

E.转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积虽未超过85%但剩余可售面积自用的

正确答案:ACDE


21年注册税务师(CTA)历年真题9卷 第3卷


中国公民潘某为外资企业工作人员,2009年全年被派往境外工作,每月工资12000元。 2009年3月通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖,取得收入500000元,主管税务机关核定潘某收藏该字画发生的费用为100000元,拍卖时支付相关税费50000元。按我国税法规定,潘某2009年的所得应缴纳个人所得税( )元。

A.15480

B.20640

C.82780

D.112780

正确答案:C
解析:应纳个人所得税=[(12000-4800)×20%-375]×12+(500000-100000- 50000)×20%=82780(元)


关于成品油零售加油站增值税的规定,下列说法正确的是( )。

A.加油站无论以何种结算方式收取售油款,均应征收增值税

B.加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油,不得向用户开具增值税专用发票

C.加油站本身的倒库油、检测用油不用征收增值税

D.加油站在售卖加油卡、加油凭证时,应征收增值税

正确答案:ABC
发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人,在售卖加油卡、加油凭证时,按预收账款作相关财务处理,不征收增值税。


按照现行个人所得税的规定,下列各项表述中正确的是( )。

A.纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得,可从两处或两处收入来源地选择并固定在一地税务机关申报纳税

B.个人经政府有关部门批准,取得执照从事办学、医疗等活动,应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税

C.个人对企事业单位承包、承租经营,一律按“承包、承租经营所得”项目征收个人所得税

D.外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的,对经营人应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税

正确答案:A
选项B,个人经政府有关部门批准,取得执照从事办学、医疗等活动,应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税;选项C,个人对企事业单位承包、承租经营,要分不同情况,分别按“工资、薪金所得”、“企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征个人所得税;选项D,外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的,对经营人应按“承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税。


甲公司20×9年3月(上年度财务会计报告已批准报出),发现20×7年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产20×7年应计提折旧40万元,20×8年应计提折旧160万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法处理。假定甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积,不考虑其他因素。甲公司20×9年度所有者权益(或股东权益)变动表“本年金额”栏中的“未分配利润”项目年初数应调减的金额为( )万元。

A.144

B.160

C.180

D.200

正确答案:C
解析:20×9年度所有者权益(或股东权益)变动表“本年金额”栏中的“未分配利润年初数”项目应调减的金额=(40+160)×(1-10%)=180(万元)。


以下可以免征关税的项目是( )。

A.关税税额在人民币200元以下的一票货物

B.广告品和货样

C.外国公司无偿赠送的物资

D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

正确答案:D
解析:免征关税的项目应是:关税税额在人民币50元以下的;无商业价值的广告品和货样;外国政府、国际组织无偿赠送的物资;进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。上述命题中只有D符合规定。


若其他因素不变,S公司2000年的税前净利润比1999年增加105000元,则单位变动成本应降低( )。

A.80

B.3

C.82

D.2

正确答案:D


21年注册税务师(CTA)历年真题9卷 第4卷


根据<企业会计制度>规定,在非货币性交易过程中,企业以存货换取固定资产,其换入价值包括()

A. 换出资产的账面余额B. 收到的补价应确认的收益

C. 支付的补价 D. 支付的相关税费 E. 固定资产的原账面价值

正确答案:ABCD
换入资产的入账价值=换出资产的账面价值+支付的相关税费+支付的补价(收到补价应确认的收益),换出资产的账面价值=换出资产的账面余额-减值准备。
[说明]非货币性资产交换准则发生了变化,要区分是否具有商业实质。在具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能可靠计量的情况下,应当以换出资产的公允价值和支付的相关税费作为换入资产的成本,换出资产的公允价值与账面价值的差额应该记入当期损益;在不具有商业实质或换入资产或换出资产的公允价值不能可靠计量的情况下,应当以换出资产的账面价值和应当支付的相关税费作为换入资产的成本,不确认损益。


按照现行税收征管制度的一般规定,纳税申报程序是( )。

A.申报—受理—核准

B.受理—申报—处理

C.受理—审核—处理

D.审核—受理—处理

正确答案:C


纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用应并入销售额计算纳税。但销售额不包括( )。

A.向购买方收取的销项税额

B.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

C.承运部门将运费发票开具给购买方并由纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运费

D.承运部门将运费发票开具给纳税人,由纳税人另开发票向购买方收取的代垫运费

正确答案:ABC
解析:税法规定,承运部门将运费发票开具给纳税人,由纳税人另开发票向购买方收取的代垫运费,在计算销售额时应该包括在内。


智力成果的表现形式包括( )。

A.著作权、发明、实用新型、商标

B.专利权、商标权、著作权、外观设计

C.作品、发明、实用新型、科学发现

D.作品权、演绎作品、外观发现、商标

正确答案:C


根据房产税的相关规定,下列房产中,免征房产税的有( )。

A.保险公司的房产

B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房

C.实行差额预算管理的事业单位自用的房产

D.房管部门向居民出租的公有住房

E.因大修停用三个月的房产

正确答案:BCD


长江公司为上市公司,增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%(假设没有其他税费),盈余公积的提取比例为10%。长江公司原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品,该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2008年12月1日,甲材料的计划单价为 80元/千克,计划成本总额为250000元,材料成本差异为16010元(超支)。

(一)12月份,甲材料的收入与发出业务如下:

1.3日,收到上月采购的甲材料600千克,实际采购成本为49510元,材料已验收入库。

2.4日,生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克。

3.5日,从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为410000元,增值税为69700元:发生运杂费11300元(不考虑可抵扣税金)。款项及运杂费已通过银行支付,材料尚未收到。

4.15日,收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4780千克,经查明,短缺的200千克系供货单位少发货,要求供货方退还多付款项,另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。

5.16日,生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克。

6.28日,从外地Y单位购入甲材料1000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为78000元,增值税为13260元,材料已验收入库。

(二)生产车间生产乙产品的资料如下:

1.乙产品的生产需要经过三道工序,工时定额为50小时,其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时,原材料在产品开工时一次投入。

2.12月初,乙在产品成本为82450元,其中直接材料71610元,直接人工和制造费用10840元。

3.12月共发生直接人工和制造费用172360元。

4.12月乙产品完工650件。

5.12月31日,乙产品的在产品为260件,其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。

6.2008年12月31日,长江公司将本月生产完工的650件乙产品赊销给黄河公司,不含税销售价格为600000元,合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。

(三)2009年,长江公司日后期间发生的业务如下:

1.2009年1月15日,收到黄河公司支付的全部款项。

2.2009年1月30日,黄河公司发现该批产品存在严重质量问题,要求退货,经协商,长江公司就退货事项与黄河公司达成一致,于2月4日全部收回产品和税务机关开具的进货退出证明单,退回了款项。

3.2月10日,法院判决长江公司应赔偿大海公司400000元,长江公司服从判决,并表示立即支付。2008年10月8日长江公司与大海公司签订销售合同,由于长江公司单方面违约,致使乙公司发生重大经济损失,2008年12月大海公司将长江公司告上法庭,要求赔偿450000元,至年底法院尚未判决,长江公司按照或有事项准则确认预计负债300000元。

4.2月26日,长江公司获知丙公司被法院依法宣告破产,预计应收丙公司账款250000元(含增值税)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。长江公司在2007年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。

假设计算折扣时不考虑增值税因素,长江公司2008年的财务报告于2009年4月1日批准报出,不考虑所得税影响。

长江公司2008年12月15日验收入库的甲材料的实际成本为( )元。

A.380660

B.382400

C.404900

D.405600

正确答案:C
解析:甲材料的实际成本=410000×(5000-200)/5000+11300=404900(元)


21年注册税务师(CTA)历年真题9卷 第5卷


简述增值税适用税率审查要点

正确答案:
(1)增值税税率运用是否正确,是否扩大了低税率货物的适用范围。  
(2)增值税税率已发生变动的货物,是否按税率变动的规定执行日期计算纳税。  
(3)纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务,未分别核算销售额的,是否从高适用增值税税率计算纳税。  
(4)销售不同税率的货物或应税劳务,并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务,看是否从高适用税率计算纳税。  
(5)出口货物适用的退税率是否正确。是否将不同税率的出口货物分开核算和申报办理退税,如划分不清适用税率的,是否从低适用退税率计算退税。 


按《企业效绩评价操作细则(修订)》的规定,下列指标中,可用于评价企业财务效益状况的有( )。

A.销售增长率

B.主营业务利润率

C.总资产报酬率

D.盈余现金保障倍数

E.存货周转率

正确答案:BCD


下列属于房地产开发费用的项目有( )。

A.房地产开发公司职工工资

B.房地产转让的过户手续费

C.房地产销售费用

D.房地产开发项目贷款利息

正确答案:CD


下列项目中不得提取折旧的固定资产为 ( )。

A.以融资租赁方式租入的固定资产

B.当月减少的固定资产

C.未使用的房屋、建筑物

D.提前报废的固定资产

正确答案:D


董事F在一次董事会上,对一项议案表示异议,但表决时又改变主意投了赞成票,事后查明该决议违反公司章程,给公司造成严重损失,那么董事F( )。

A.不应对公司因此遭受的损失负责,因为曾对该议案表示过异议

B.不应对公司损失负责,损失应由公司承担

C.应对公司损失负责,因为表决时投票赞成

D.如果在表决时表示异议,则可以免责

E.不能免责,因为其没有在表决时表示异议,且没有记载于会议记录

正确答案:CE
本题考核董事责任的承担和免除。董事会的决议违反法律、行政法规或者公司章程、股东大会决议,致使公司遭受严重损失的,参与决议的董事对公司负赔偿责任。但经证明在表决时曾表明异议并记载于会议记录的,该董事可以免除责任。


下列哪些股利分配政策体现了股利相关论( )。

A.剩余股利政策

B.固定股利政策

C.固定股利支付率政策

D.低正常股利加额外股利政策

E.持续稳定增长的股利政策

正确答案:BCD
剩余股利政策是股利无关论的体现,而固定股利政策、固定股利支付率政策和低正常股利加额外股利政策是股利相关论的体现。


21年注册税务师(CTA)历年真题9卷 第6卷


按规定以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。

A.用于分配给股东的应税消费税

B.用于换取生产资料的应税消费品

C.用于馈赠的应税消费品

D.用于抵偿债务的应税消费品

E.用于投资入股的应税消费品

正确答案:BDE
纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面应当按纳税人同类应税消费品的最高价格作为计税依据。


上市公司的条件是:股票经核准向社会公开发行;公司的股本总额不少于人民币( )万元。

A.1000

B.3000

C.5000

D.10000

正确答案:C
上市公司的条件是:股票经核准向社会公开发行;公司的股本总额不少于人民币5000万元;公司开业3年以上,公司最近三年连续盈利;持有本公司股票面值1000元以上的股东人数不少于1000人;向社会公开发行的股份达公司股份总数的25%以上;公司股本总额超过4亿元的,其向社会公开发行的股份比例为15%以上;公司在最近3年内 


某物流企业2013年年初实际占用土地面积为9600平方米,其中大宗商品仓储设施用地3800平方米。该物流企业2013年应缴纳城镇土地使用税()元。(城镇土地使用税年税额为12元/平方米)

A.69600

B.92400

C.10400

D.115200

正确答案:B
解析:自2012年1月1日至2014年12月31日,对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。该物流企业2013年应缴纳城镇土地使用税=(9600-3800)×12+3800×12×50%=92400(元)。


甲因盗窃行为被公安机关采取强制措施后,又供述了公安机关尚未掌握的本人曾经实施抢劫的犯罪行为。甲的供述行为( )。

A.属于一般立功 B.属于一般自首

C.属于特别自首

D.不能视为自首

正确答案:C
标准答案:C
依据:第三编第一章第一节,见教材第536页。
  考核目的:掌握刑法中关于一般自首和特别自首的规定。被采取强制措施后又供述了公安机关未掌握的本人曾经实施犯罪行为的,属特别自首。


税务师事务所有下列( )行为的,由省税务局予以警告或者处一千元以上一万元以下罚款,责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的,向社会公告。

A.未按规定承办相关业务的

B.与委托方协议第一年代理业务不收费的

C.出具虚假涉税文书,但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的

D.采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的

E.出具虚假涉税文书,造成委托人未缴或者少缴税款的

答案:ABD
解析:选项C,注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书,但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的,由省税务局予以警告并处一千元以上三万元以下的罚款,并向社会公告。选项E,注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规,造成委托人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款;情节严重的,撤销执业备案或者收回执业证,并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。因此,选项CE不正确。


下列关于应税消费品的税率的陈述,正确的是( )。

A.啤酒的从量消费税单位税额为220元/吨或250元/吨

B.娱乐业自产啤酒销售,单位税额一律适用250元/吨

C.白包卷烟的从价消费税一律适用45%

D.小汽车的最高税率为15%

E.从价消费税税率的最低税率为3%

正确答案:ABCE
解析:小汽车的最高税率为40%。


21年注册税务师(CTA)历年真题9卷 第7卷


复议机关变更原具体行政行为的决定,必须满足的条件包括( )。

A.具体行政行为不当

B.主要事实不清,证据不足

C.适用依据错误

D.超越或者滥用职权的

E.违反法定程序

正确答案:BCDE
解析:本题考核复议决定的类型和要求。复议决定的类型包括:(1)维持决定;(2)撤销决定;(3)变更决定;(4)确认决定。依据《行政复议法》第28条第3款,具体行政行为有下列情形之一的,决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法;决定撤销或者确认该具体行政行为违法的,可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为:主要事实不清、证据不足的;适用依据错误的;违反法定程序的;超越或者滥用职权的;具体行政行为明显不当的。


2002年底北京某公司购入一无形资产使用权,协议使用期6年,计价账面成本120万元,分6年平均摊销,摊销两年后计提减值准备55万元,根据账面价值25万元调整每年摊销额为6.25万元,剩余摊销年限不变。摊销一年后该无形资产售出,售价200万元,缴纳营业税4万元,除此外无其它费用税金。则处置时会计利润与应纳税所得额之间的差异为( )。

A.41.25(万元)

B.37.25(万元)

C.47.75(万元)

D.25.25(万元)

正确答案:A
前两年摊销额=120÷6×2=40(万元),账面余值=120-40=80(万元),计提减值后的账面价值=80-55=25(万元),再摊销一年后的账面价值=25-6.25=18.75(万元)  
转让产生的会计收益=200-账面价值-转让税金费用=200-18.75-4=177.25(万元),税法不予认可会计上的计提减值;无形资产的摊销期限,税法对于合同协议有规定的,按规定的协议期摊销,故本题中的资产按税法的规定在转让时的账面价=120×(1-3/6)=60(万元),税法上的转让收益=200-60-4=136(万元);差异=177.25-136=41.25(万元),税法上计税所得额要在会计收益基础上调减41.25(万元)。 


本案纠纷涉及( )。

A.债权关系

B.物权关系

C.侵权责任

D.违约责任

E.缔约过失责任

正确答案:ABD
本题目中机械公司与建筑公司的合同中存在债权债务关系,而工商行和城市信用社的作为抵押权人涉及到物权关系,而机械公司延期支付工程款存在违约责任。不涉及侵权责任和缔约过失责任


某企业(不符合房改政策)2008年为职工建造住宅楼一幢,建造成本每平方米3000元,以每平方米2400元的价格销售给本企业职工。该企业职工张某当年9月购买的房屋面积是100平方米,张某取得当月工资4200元。张某当月将自己居住六年的惟一家庭住房予以转让,取得收入20万元,张某9月应缴纳个人所得税( )元。

A.205

B.8875

C.8990

D.9080

正确答案:D
该企业不符合国家房改政策,所以职工个人以低于成本价购房的差价部分要依法征收个税。工资应缴纳个人所得税=(4200-2000)×15%-125=205(元)低价购买住房应缴纳税所得额=(3000-2400)×100=60000(元)
60000÷12=5000(元),适用的税率和速算扣除数分别为15%、125,低价购买住房应缴纳个人所得税=60000×15%-125=8875(元)
张某9月应缴纳个人所得税合计=205+8875=9080(元)
将自己居住6年的惟一家庭住房予以转让,因为居住年限超过5年,所以免征个人所得税


某建筑安装公司自建一幢商用办公楼,已全部销售,取得销售额15000万元,建筑安装工程成本为7000万元,则该建筑安装公司应纳的营业税额为( )万元。(假定该建筑工程成本利润率为10%)

A.175

B.505.93

C.809.5

D.988.14

正确答案:D
解析:该公司自建建筑物和销售不动产两项应税行为,应分别按3%和5%的营业税税率计算应纳税额。自建行为应按组成计税价格计税,则该公司应纳的营业税税额=7000×(1+10%)÷(1-3%)×3%+15000×5%=988.14(万元)。


某中国公民章某2009年1月6日取得2008年12月份工资1900元,2008年全年一次性奖金收入12100元,章某就此两项所得应缴纳的个人所得税为( )元。

A.1175

B.1230

C.2185

D.2025

正确答案:A
解析:[12100-(2000-1900)]÷12=1000(元),适用税率为10%、速算扣除数为25元。
章某应缴纳的个人所得税=[12100-(2000-1900)]×10%-25=1175(元)


21年注册税务师(CTA)历年真题9卷 第8卷


甲公司内审人员于2010年底对企业计提的坏账准备复核时,发现2009年滥用会计政策,将对某关联企业发生的应收账款300万元全额计提了坏账准备,比规定比例多提285万元,坏账准备余额达到315万元,2010年末甲公司坏账准备余额应为36万元。甲公司所得税税率为25%,2010年甲公司正确的会计处理有( )。

A.冲减2010年资产减值损失279万元,减少坏账准备279万元

B.调减2009年利润表资产减值损失项目金额285万元

C.计提2010年坏账准备6万元

D.甲公司对该滥用会计政策变更事项应当采用未来适用法处理

E.调整2010年期初留存收益的相关项目

正确答案:BCE


人民法院审理上诉案件,根据不同情况,可采取( )办法予以处理。

A.原判认定事实清楚,适用法律法规正确,判决驳回上诉,维持原判

B.原判认定事实清楚,但适用法律法规错误,依法改判

C.原判认定事实不清,证据不足,或由于违反法定程序可能影响案件正确判决的,裁定撤销原判,发回原审法院重审

D.原判认定事实不清,证据不足,或由于违反法定程序可能影响案件正确判决的,可以查清事实后改判

正确答案:ABCD
上述四种情况即二审法院审理上述案件,根据不同情况,作出的处理,其中第3和4种情况,可以可以查清事实后改判 ,也可以裁定撤销原判决,发回原审法院重审。 


某作家2006年出版一部长篇小说,2月份收到预付稿酬10000元,4月份小说正式出版又取得稿酬20000元,10月份将小说手稿在某国公开拍卖,拍卖收入90000元,并按该国有关税法缴纳了个人所得税10000元。该作家在中国境内应缴纳个人所得税( )元。(以上货币均为人民币)

A.3360

B.4560

C.6080

D.7760

正确答案:D


按照现行增值税制度的规定,下列关于增值税减税、免税政策表述中正确的是( )。

A.对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人销售煤层气实行增值税即征即退政策

B.军需工厂之间为生产军需品而相互协作的产品免征增值税

C.对营利医疗机构的药房分离为独立的药晶零售企业,可以免征增值税

D.劳改工厂生产的民警服装销售给国家安全系统的,照常征收增值税

正确答案:B
选项A,对煤层气抽采企业的增值税…般纳税人销售煤层气实行增值税先征后退政策;选项C,对营利医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业,应按规定征收各项税收;选项D,劳改工厂生产的民警服装销售给国家安全系统的,免征增值税。


按照增值税专用发票管理的规定,在一定条件下,可以具专用发票的是( )。

A.向消费者销售应税项目

B.将货物用于集体福利

C.将货物无偿赠送他人

D.转让无形资产

正确答案:C


我国《物权法》第70条规定:“业主对建筑物内的住宅、经营性用房等专有部分享有所有权,对专有部分以外的共有部分享有共有和共同管理的权利。”这一规定表明( )。

A.业主的建筑物区分所有权中业主对共有部分享有的是公有权

B.业主办理产权登记时需要对共有权作单独登记

C.业主的建筑物区分所有权中的专有部分所有权、共有部分共有权及成员权是一体的,不可分离

D.业主的建筑物区分所有权的各部分权利可以分别变动或者转移

正确答案:C
[答案]:C
[解析]:
(1)选项A:业主的建筑物区分所有权中,业主对共有部分享有的是“共有权”
(2)选项B:业主的建筑物区分所有权成立登记时,只登记专有部分所有权,而共有权及成员权不单独登记
(3)选项CD:构成业主的建筑物区分所有权的三要素具有一体性,不可分离,在发生权利变动时,须一体变动。


21年注册税务师(CTA)历年真题9卷 第9卷


按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分,增值税的类型有( )。

A.生产型增值税 B.收入型增值税 c.消费型增值税

D.积累型增值税 E.分配型增值税

正确答案:ABC


计算2009年应缴纳的土地增值税为( )万元。

A.455.53

B.400.53

C.332.75

D.381

正确答案:D
解析:土地增值税计算:
  (1)住宅楼及医院:
  收入=10000(万元)
  增值额=10000-8610=1390(万元)
  增值额/扣除项目=1390÷8610×100%=16.14%,免征土地增值税。
  (2)写字楼
  收入=4000+4000=8000(万元)
  增值额=8000-6730=1270(万元)
  增值额/扣除项目=1270÷6730×100%=18.87%,适用税率为30%,速算扣除数0。


增值税一般纳税人的认定,其审批权限属于( )。

A.国家税务总局

B.各省税务局

C.市级以上国家税务局

D.县级以上国家税务局

正确答案:D
解析:税法规定,增值税一般纳税人的认定,其审批权限属于县级以上国家税务局。


关于债的保全的说法错误的是( )。

A.债权人撤销权的行使,不要求债权人的债权到期

B.撤销权自债权人知道或者应当知道撤销事由之日起5年内行使

C.债权人的代位权行使的效果应直接归属于债务人

D.在代位权诉讼中,债权人胜诉的,诉讼费由次债务人负担

正确答案:B
解析:本题考核债的保全。撤销权自债权人知道或者应当知道撤销事由之日起1年内行使。


纳税人取得下列( )应税所得时,必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款。

A.取得应税所得,没有扣缴义务人

B.从两处或者两处以上取得工资薪金所得

C.分笔取得属于一次性劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得

D.个人所得税金额较小,低于500元的

正确答案:ABC


转让债券应缴纳的个人所得税为( )元。

A.520

B.570

C.530、

D.540

正确答案:B
一次卖出债券应缴纳的个人所得税=(18×1000-15000-150)×20%=570(元)